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2019年麻将馆允许开吗|2020中级经济师财政税收备考练习:增值税治理

来源:希望手游网  [2020-1-14]  【

  增值税治理

  一、单项选择题

  1、某宾馆为增值税一般纳税人,今年5月提供住宿服务取得含税收入212万元,凭据适用税率开具了增值税专用发票,款项已结清并存入银行。该企业的会计处置惩罚如下:

  借:银行存款  2120000

  贷:应付账款  2120000

  关于该宾馆此业务的会计处置惩罚的说法,正确的有( )。

  A、应贷记“主营业务收入”2120000元

  B、应计提增值税销项税额30.8万元

  C、应做的账务调整为:

  借:应付账款  2120000

  贷:主营业务收入  2000000

  应交税费—应交增值税(销项税额)  120000

  D、应借记“应交税费—应交增值税(销项税额)”120000

  【正确答案】 C

  【答案解析】 本题考查销售服务的增值税检查。企业提供住宿服务应盘算销项税额,适用税率6%,该宾馆应计提销项税额=212/(1+6%)×6%=12(万元)。账务调整为:

  借:应付账款  2120000

  贷:主营业务收入  2000000

  应交税费—应交增值税(销项税额)  120000

  2、某钢铁厂将20吨自制钢材用于本企业厂房建设,已知该批钢材的市场销售价钱为每吨1200元(不含税),成本价为每吨800元。该企业的该项业务应缴纳增值税( )元。

  A、0

  B、2720

  C、3487.2

  D、4080

  【正确答案】 A

  【答案解析】 本题考查增值税视同销售的检查。自产产物用于在建工程,不视同销售,不缴增值税。

  3、随同货物出售单独计价的包装物,取得收入计入( )科目。

  A、主营业务收入

  B、银行存款

  C、其他业务收入

  D、营业用度

  【正确答案】 C

  【答案解析】 本题考查包装物销售的检查。随同货物出售单独计价的包装物,属于销售货物,取得收入记入“其他业务收入”科目,应按所包装货物的适用税率计征增值税。

  4、关于包装物的销售,下列说法正确的是( )。

  A、随同货物出售单独计价的包装物,属于销售货物,应缴纳增值税

  B、周转使用、收取押金的包装物,单独记账核算的,并入销售额征税

  C、因逾期未收回包装物不再退还的押金,不需要缴纳增值税

  D、对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产物而收取的包装物押金,按划定返还的,不征增值税

  【正确答案】 A

  【答案解析】 本题考查包装物销售的增值税检查。选项B错误,周转使用、收取押金的包装物,单独记账核算的,不并入销售额征税。选项C错误,因逾期未收回包装物而不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率盘算销项税额。选项D错误,对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产物而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计如何核算,均应并入当期销售额征税。

  5、某白酒企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。6月份在收取货款时另向购置方收取品牌使用费400000元,企业应作的账务处置惩罚为( )。

  A、

  借:银行存款   400000

  贷:销售用度   400000

  B、

  借:银行存款    400000

  贷:主营业务收入            332000

  应交税费—应交增值税(销项税额) 68000

  C、

  借:银行存款         400000

  贷:主营业务收入           341880.34

  应交税费—应交增值税(销项税额)  58119.66

  D、

  借:银行存款     400000

  贷:主营业务收入      380000

  应交税费—应交营业税  20000

  【正确答案】 C

  【答案解析】 本题考查增值税销售额的检查。销售白酒收取的品牌使用费岂论企业接纳何种方式以何种名义收取价款,均应并入白酒销售额征税。增值税销项税额=400000/(1+17%)×17%=58119.66(元)。

  6、不行作为增值税进项税额的抵扣凭证的是( )。

  A、增值税专用发票

  B、海关开具的增值税完税凭证

  C、农产物收购凭证及运费发票

  D、增值税普通发票

  【正确答案】 D

  【答案解析】 本题考查进项税额的检查。增值税严格实行凭发票进行抵扣的制度,如果企业未取得抵扣凭证,就不能盘算进项税额。可以作为增值税进项税额的抵扣凭证除了增值税专用发票外,还包罗海关开具的增值税完税凭证、农产物收购凭证以及运费发票。

  7、某企业新试制加工一批化妆品用于职工奖励,无同类产物的对外售价,已知其生产成本为10000元,则企业应缴消费税为( )元。

  A、1500

  B、1575

  C、1852.94

  D、3000

  【正确答案】 C

  【答案解析】 本题考查消费税的检查。化妆品的全国平均利润率为5%,消费税税率为15%,该企业的组成计税价钱=(成本+利润)÷(1-消费税税率)=(10000+5%×10000)÷(1-15%)=12352.94(元),所以应缴消费税=12352.94×15%=1852.94(元)。

  8、下列业务中,属于酒厂受托加工业务的是( )。

  A、由委托方提供原料和主要质料,酒厂只收取加工费和代垫部门辅助质料加工的应税消费品

  B、由酒厂以委托方的名义购进原质料生产的应税消费品

  C、由酒厂提供原质料生产的应税消费品

  D、酒厂先将原质料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品

  【正确答案】 A

  【答案解析】 本题考查委托加工方式的消费税检查。委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要质料,受托方只收取加工费和代垫部门辅助质料加工的应税消费品。

  9、委托加工应税消费品,其消费税缴纳的方式是( )。

  A、委托方委托时缴纳

  B、委托方收货时缴纳

  C、受托方交货时代收代缴

  D、受托方接受委托时代收代缴

  【正确答案】 C

  【答案解析】 本题考查委托加工方式的消费税检查。委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税。

  10、适用于产物治理制度比力健全的企业,运用时,抓住主要耗用质料进行审定的检查要领是( )。

  A、以盘挤销倒挤法

  B、以耗核产,以产核销测定法

  C、销售成本(或利润)水平的分析比力法

  D、实土地址法

  【正确答案】 B

  【答案解析】 本题考查消费税检查中的销售数量的检查。以耗核产,以产核销测定法适用于产物治理制度比力健全的企业,运用时,抓住主要耗用质料进行审定。

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责编:hym

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